近年來，一些企業為享受小微企業稅收優惠，試圖通過拆分公司、虛構 “新辦企業” 等方式降低稅負，但結果往往適得其反，甚至面臨法律風險。例如，某運輸公司將業務拆分至兩家個體工商戶，試圖以小規模納稅人身份（3% 稅率）規避一般納稅人（9% 稅率），卻因共用車輛、資金回流等問題被追繳稅費 61.97 萬元，罰款 142.31 萬元。

各位老板們肯定有問題了，稅收籌劃與非法避稅的界限在哪里？如何避免踩雷？

01拆分公司避稅為何頻頻 “翻車”？

案例一：“拆分分公司” 逃避一般納稅人身份

· 操作手法：某消防器材公司將業務拆分至多個分公司，試圖保持小規模納稅人身份（3% 稅率），避免升級為一般納稅人（17% 稅率）。

· 風險暴露：稅務部門認定分公司不符合獨立核算條件（如人員、財務未獨立），退回稅務登記申請，并認定其行為涉嫌偷稅。

· 關鍵點：分公司需滿足 “四獨立”（獨立經營場所、人員、合同、資金流水），否則視為非獨立分支機構，無法分割收入。

案例二：“新辦企業” 騙取稅收優惠

· 操作手法：某軟件企業 A 在優惠期結束后，注冊空殼公司 B（同一地址、關聯交易），企圖以新辦企業名義再次享受 “兩免三減半” 政策。

· 風險暴露：稅務稽查發現 B 公司員工未簽合同、成本核算混亂，終取消優惠資格并處罰。

· 關鍵點：稅收優惠需基于真實業務，虛構主體或關聯交易易被認定為惡意避稅。

02拆分公司避稅的四大 “坑”

1. 法律風險：若被認定為 “虛假拆分” 或 “惡意逃稅”，可能面臨補繳稅款、滯納金及0.5-5 倍罰款，甚至刑事責任。例如，某回收站通過 85 家空殼企業拆分收入，終被追繳稅費及罰款共計 339.74 萬元。

2. 稽查風險：稅務部門通過GPS 軌跡、資金回流、關聯圖譜等多維度核查。例如，某運輸公司拆分后個體戶收入 24 小時內回流至實控人私卡，直接觸發紅色預警。

3. 信用風險：企業被列入稅收違法 “黑名單”，影響貸款、招投標及商業信譽。

4. 成本風險：拆分后的管理成本（如財務核算、人員配置）可能遠超節稅收益。例如，某企業拆分后管理成本增加 40%，終得不償失。

03小微優惠的稅收籌劃要點

1. 合法合規是底線

· 政策依據：嚴格遵循小微企業認定標準（年應納稅所得額≤300 萬、從業人數≤300 人、資產總額≤5000 萬）。

· 風險自查：避免虛構業務、拆分合同、私人賬戶收款等明顯違規行為。

2. 規范財務核算

· 獨立核算：若設立分支機構，需確保財務、人員、業務獨立，留存完整的合同、發票、銀行流水等證據鏈。例如，某制造企業將研發部門拆分后單獨核算，合規享受研發費用加計扣除。

· 避免 “額外稅負”：兼營不同稅率業務時需分別核算，否則從高計稅。

3. 動態關注政策變化

· 優惠時效：2025 年小微企業所得稅實際稅負 5%（100 萬 - 300 萬部分）延續至 2027 年。

· 地方性政策：部分區域對 “六稅兩費” 有疊加優惠。例如，物流企業大宗商品倉儲用地可先享受 50% 城鎮土地使用稅優惠，再疊加 “六稅兩費” 減免，終稅負僅為 25%。

4. 專業溝通與規劃

· 稅務咨詢：涉及復雜交易時，提前與稅務機關溝通政策適用性。例如，某集團通過成本分攤協議明確研發費用分擔比例，避免利潤轉移風險。

· 整體視角：稅收籌劃需以企業整體利益為目標，而非單一稅種或短期節稅。

稅收籌劃是企業的合法權利，但需以真實業務為基礎，避免觸碰法律紅線。例如，某電商公司按銷售渠道拆分業務，綁定獨立收款賬戶并設立控貨公司統一管理庫存，既合規又降稅負。