2021 年 8 月，上海率先對一般納稅人全面取消核定征收，改為查賬征收并追溯補稅，揭開了全國 “核定改查賬” 的序幕。隨后海南、貴州、杭州等地跟進，2022 年起逐步收緊核定征收范圍。為什么國家要取消核定征收？對小微企業意味著什么？

01從 “便利工具” 到 “避稅溫床”

某建筑公司通過個獨企業開具 “服務費” 發票，虛增成本 3000 萬元，偷逃稅款 800 萬元。

利潤轉移：某電商公司將 90% 利潤轉移至核定征收的個獨企業，所得稅稅負從 25% 降至 1.5%。

明星偷稅：某主播通過設立 5 家個獨企業，將勞務報酬轉為 “經營所得”，偷稅 13.41 億元，被追繳罰款 26 億元。

02政策取消的四大核心動因

1. 稅款流失黑洞

股權交易：某企業轉讓股權獲利 1 億元，按核定 10% 利潤率繳稅 500 萬元，實際稅負僅 5%（正常稅率 20%）。

虛開發票：下游企業通過核定征收企業取得虛開發票，虛增成本導致所得稅流失超千億。

2. 稅收公平性瓦解

行業不公：制造業核定稅率 10%，而咨詢業核定稅率 5%，導致同行業稅負差異達 200%。

貧富差距：高收入群體利用核定征收避稅，2022 年某明星通過個獨企業轉移利潤，少繳稅款超 2 億元。

3. 產業鏈稅收斷裂

上游隱匿收入：某紡織廠通過核定征收，年銷售額 2000 萬元僅申報 500 萬元，下游服裝企業虛增成本 1500 萬元。

下游虛增支出：某餐飲連鎖企業通過核定征收個獨開具 “食材費” 發票，虛增成本 5000 萬元。

4. 監管漏洞與腐敗

權力尋租：某地稅務人員違規為企業核定低稅率，收受好處費超百萬元。

形式化審批：某園區對所有入駐企業統一核定 10% 利潤率，未核實實際經營情況。

03小微企業的機遇

1. 稅負飆升與合規成本激增案例：江蘇某服裝企業核定征收時綜合稅負 1.58%（增值稅 1%+ 所得稅 0.58%），改為查賬后因缺票導致成本無法抵扣，利潤虛增 2000 萬元，稅負飆升至 34.08%（增值稅 13%+ 所得稅 25%），補稅 680 萬元。

2. 合規化轉型，完善財務制度：

引入 ERP 系統，實現進銷存與財務數據自動同步。

建立供應商白名單，優先選擇能提供發票的合作伙伴。

善用稅收優惠：

小微企業減半征稅：年利潤 300 萬以內，實際稅負 5%（原 25%）。

個體工商戶優惠：年應納稅所得額 200 萬以內，個人所得稅減半征收。

優化業務結構：

將銷售與服務拆分，銷售主體（一般納稅人）開具 13% 專票，服務主體（小規模）開具 3% 普票。

利用 “稅收洼地” 政策，如海南自貿港企業所得稅 15%。

04破局策略：合規、優惠與結構優化

1. 合規先行：構建 “四流合一” 體系

發票流：通過 “票總管” 等工具自動核驗發票真偽。

資金流：公戶與私戶嚴格分離，避免現金交易。

物流：使用 “順豐管家” 等系統記錄貨物運輸軌跡。

合同流：合同條款與業務實質一致，避免 “陰陽合同”。

2. 精準把握稅收優惠

3. 選擇穩定稅收園區

政策延續性：優先選擇設立 5 年以上的園區。

風控能力：要求園區對入駐企業進行實質審查。

服務配套：提供代賬、審計等一站式服務。

取消核定征收并非 “一刀切”，而是通過稅收公平推動市場規范化。稅收合規不是負擔，而是企業可持續發展的基石。當潮水退去，裸泳者終將出局，而合規者將迎來更廣闊的藍海。