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還搞不清公司注銷稅務那些事？小編都給大家總結好了
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注銷時賬面有利潤
交稅嗎？有實物怎么辦？
一、注銷時有未分配利潤交個稅嗎？
公司注銷時有未分配利潤，未分配利潤是企業留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結平。
公司注銷時有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個人所得稅。
繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個人合伙企業，兩種個人所得稅處理方法不同。
1、有限公司
假如，A公司屬于有限公司，現在要注銷，賬面上未分配利潤50萬元，注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？
答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。
政策依據：
2、合伙企業
A企業屬于合伙企業，現在要注銷，賬面上未分配利潤10萬元，請問注銷時個人投資者需要繳納個人所得稅嗎？
答：不用！個人合伙企業賬上的未分配利潤實際上就是已經納稅后的經營所得，不論在平時的分配還是注銷清算時都不需要再交納稅款了。
政策依據：
二、賬面上有存貨無實物怎么辦？
一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：
1、存貨已經銷售
已經銷售的貨物不做賬、不開發票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導致賬面存貨數大于實際庫存數。
但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業好馬上進行自查，并補繳增值稅、企業所得稅等稅款，被稅務查到就后果嚴重了！
2、存貨已經損毀
存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業所得稅前扣除也有條件，具體規定如下：
根據財稅[2009]57號文第十條的規定：企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
因此，企業所得稅對企業實際損失允許稅前扣除企業因為管理不善造成的損失在計算企業所得稅時可以扣除，同時還可以扣除增值稅進項稅額轉出的部分。
但需要注意的是：
1、管理不善造成非正常損失，其責任人賠償部分不允許計算扣除；
2、提供貸款擔保造成非正常損失，無法追回金額比照應收款損失處理；
3、與生產經營活動無關的非正常損失，不得在稅前扣除；
4、非法經營行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；
5、非正常損失當年申報扣除不得提前或延后。
對于以前年度發生的實際損失應扣未扣的，應當追索所屬年度扣除，但長追索期為5年。
三、賬面上有實物但過期了怎么辦？
公司注銷前賬面上有實物，但是已經過期了一般有兩種處理方式：
1、作為資產損失處理
屬于生產經營活動中實際發生的資產損失，準予在企業所得稅前扣除；
增值稅進項的處理分下列兩種情況：
1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失）不得從銷項稅額中抵扣，做進項稅額轉出處理。
2）正常經營損失（如果保質期到了沒有正常銷售）可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進項稅額轉出處理。
2、低價銷售
通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
附：公司注銷的涉稅問題
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企業注銷時，
一定會查賬？
@正在注銷路上奔波的小伙伴，小編總結了企業注銷常見的6個問題供參考：
一、非正常戶如何注銷？
被納入了非正常戶的企業，還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滯納金和罰款，解除非正常狀態后，才能按照正常程序提交注銷申請。
二、如果是自然人股東，股權轉讓合適還是注銷合適？
兩者各有利弊：
三、注銷時稅務要查三年的賬嗎？
不一定。
目前稅收法規并沒有明確規定公司注銷時必須查賬，要視企業的具體情況而定。
之所以有查三年賬的說法，是因為《稅收征管法》第五十二條對稅款追繳期有規定：
“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。”
再次提醒大家：不要以為注銷完就沒事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務機關可以無限期的追責。
四、公司注銷后又收回債務，怎么處理？
這個問題在實務中有分歧。
可以參照上海市高院《關于公司被依法注銷后其享有的財產權益應如何處理的若干問題的解答》：股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權或財產權益，該債權或財產權益原屬于公司財產，應當歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規定進行分配。
五、公司的清算所得怎么交稅？
六、“簡易注銷”和“即辦注銷”是什么意思？
1、簡易注銷
滿足下列條件之一，可免予辦理清稅證明，直接向市場監督部門申請辦理注銷登記：
2、即辦注銷
符合下列情形之一的納稅人，稅務機關采取“承諾制”容缺辦理方式，即：資料不齊，可在作出承諾后，即時出具清稅文書：
提醒注意：“即辦注銷”方式雖方便，但企業如果沒有在限定期限內辦理相關事項，納稅信用會收到影響。
3 公司怎樣注銷才安全？
6大稅務問題一定要處理好！
一、印花稅
印花稅是平時容易忽視的小稅種，但注銷的時候一定要會被翻個底朝天。實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同以及企業成立以來的重大合同都是檢查的重點。
印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規定的合同，都應該繳納印花稅，相反沒有列舉的，則不用繳納。建議企業先自查一遍，該補稅的及時補稅。
二、個人所得稅
財稅[2003]158號規定，老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產經營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。
因此，企業注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。
三、賬面存貨低價銷售
很多企業注銷時賬面都有存貨，可以低價銷售出去嗎？答案是可以。
通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
四、賬面庫存分配給投資者
一家商貿公司，賬面有一批20萬元的商品，市場價格是25萬元，注銷時，計劃將商品分配給股東。
按照《增值稅暫行條例實施細則》的規定，將商品分配給投資者應該視同銷售，應繳納的銷項稅是3.25（25*13%）萬元。
五、庫存損毀了怎么處理?
一家商貿公司,在注銷時發現，一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了，這批貨物前期已經抵扣了進項稅。
由于是管理不善導致的毀損，注銷時應該轉出進項稅13（113/1.13*13%）萬元。
六、留抵稅額能退嗎？
根據財稅〔2005〕165號的規定，企業注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。
企業可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司，產生銷項稅，同時能給關聯公司開具進項發票，將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。
但是，一定要注意，和關聯公司的交易是要有商業理由，真實存在的。虛開發票不可取！
4稅局通知！
稅務注銷可網上辦理！近日，江蘇稅務局推出了“稅務注銷”網上申辦功能：
根據通知，納稅人可足不出戶全程網上辦理清算報備、注銷預檢、當期稅務申報以及稅務注銷提醒，不用跑稅務局辦清稅證明，真是太方便啦！
具體操作步驟：
一、登錄電子稅務局，首頁中搜索“注銷”，選擇【稅務注銷】，點擊進入。
二、在【稅務注銷】二級菜單中，點擊【企業所得稅清算報備】按鈕。
三、繼續點擊【企業所得稅清算報備】按鈕。
四、按下圖所示步驟，填寫企業所得稅清算報備信息。
五、返回【稅務注銷】二級菜單，點擊【稅務注銷預檢和申請（試點地區）】按鈕，進入注銷申請頁面。
六、按下圖所示步驟，選擇【注銷原因說明】并點擊【注銷預檢】按鈕。
七、仔細閱讀“注銷預檢提醒”，點擊【確認】按鈕。
溫馨提醒：
八、點擊【注銷預檢結果查看】按鈕，查看具體事項：
九、上述事項全部辦結后，再次進行【注銷預檢】，系統提示“驗證通過”，即可發起注銷申請。
十、按下圖所示步驟，發起注銷申請。
十一、返回上一層頁面，可查看注銷申請受理狀態，如為“受理中”即表示注銷申請發起成功，等待稅務機關審核。
注銷完成后，清稅證明如何打印？
①進入【公眾服務】模塊；
②點擊【稅務注銷文書查詢】；
③按下圖所示步驟，查詢《清稅證明》；
④點擊【清稅證明】超鏈接，即可查看及下載《清稅證明》。
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅籌學堂整理發布
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發布日期：2024-11-22
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