01
稅務(wù)局出手！
3萬個(gè)體戶轉(zhuǎn)查賬征收！

為防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，多地稅務(wù)局發(fā)布重要通知，要求個(gè)體工商戶調(diào)整稅款征收方式，從之前的定期定額征收變?yōu)椴橘~征收。

一、長春稅務(wù)局下達(dá)查賬征收整改通知

長春市稅務(wù)局明確了各個(gè)體工商戶核定征收轉(zhuǎn)查賬征收的完成時(shí)間，逾期完不成的，將受到稅務(wù)局的催促整改。

二、江蘇省稅務(wù)局進(jìn)一步規(guī)范個(gè)體工商戶定期定額管理

此前，江蘇省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于下發(fā)“個(gè)體工商戶大額超開”專項(xiàng)應(yīng)對(duì)任務(wù)的通知》。

其中主要對(duì)兩項(xiàng)內(nèi)容作出調(diào)整。

1、關(guān)于“定額超過15萬元的個(gè)體工商戶”，新規(guī)指出，自2022年1月1日起，對(duì)于個(gè)體工商戶自行申請(qǐng)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)調(diào)整使得定額超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式；對(duì)于目前定額核定已經(jīng)超過15萬元的個(gè)體工商戶，將根據(jù)市局下發(fā)的數(shù)據(jù)（截止3月31日全市定額核定超過15萬元清冊(cè)），來審核確認(rèn)轄區(qū)內(nèi)定額核定超過15萬元的個(gè)體工商戶情況后，逐戶審核上述個(gè)體工商戶在2022年期間是否存在連續(xù)三個(gè)月及以上月份經(jīng)營額低于核定定額30%的情形，若存在，依納稅人申請(qǐng)可調(diào)整定額，調(diào)整后的定額參照連續(xù)月份經(jīng)營額之和的平均數(shù)；而若上述個(gè)體工商戶在調(diào)整定額后仍超過15萬元的，不再采用定期定額征收方式。

2、對(duì)于“累計(jì)銷售額超過180萬元的個(gè)體工商戶”，新規(guī)指出，2022年1月1日起，對(duì)于已經(jīng)采用定期定額征收方式，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)銷售額超過180萬元的個(gè)體工商戶，不再采用定期定額征收方式。

不只是江蘇稅務(wù)局要求個(gè)體工商戶不再采用定期定額征收，為了不造成國家稅源的損失，其他各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也開始逐漸取消核定征收！目前為止，全國各地核定征收的政策都在收緊，像上海、山東、浙江 、貴州、福建、湖北等地，已經(jīng)在逐漸取消核定征收政策。

02
個(gè)體戶還不建賬？
查的就是你！

在個(gè)體戶查賬征收的大背景下，個(gè)體戶的建賬已經(jīng)刻不容緩了。

根據(jù)《個(gè)體戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定，個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼薄、進(jìn)銷貨登記簿。

建議，個(gè)體戶有條件的還是應(yīng)該建賬，一則是內(nèi)部的管理更規(guī)范，二則一旦被稽查到才能有憑證可以依賴，起碼也應(yīng)該建立收支憑證黏貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

03
個(gè)體戶都有哪些稅收優(yōu)惠？

個(gè)體工商戶可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人，所以：

增值稅

(一)滿足一定銷售額標(biāo)準(zhǔn)免稅

1、對(duì)月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時(shí)享受，開具專票的不得享受！此優(yōu)惠3%征收率的可以享受。

3、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策執(zhí)行期：2023年1月1日至2027年12月31日

(二)即征即退和免征

附加稅費(fèi)

1、個(gè)體工商戶減征“六稅兩費(fèi)”政策

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

政策執(zhí)行期：自2023年1月1日至2027年12月31日

2、個(gè)體工商戶可免征印花稅

個(gè)體工商戶的以下憑證，免征印花稅：

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

個(gè)人所得稅

優(yōu)惠政策：

注意！小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶可以開具增值稅專用發(fā)票！

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

04
個(gè)體戶嚴(yán)查開始！
十二大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，趕緊自查！

一、不設(shè)置賬簿不記賬

《征管法》第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

且《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》對(duì)個(gè)體工商戶建賬提出了明確要求:達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿

具體建賬標(biāo)準(zhǔn)如下:

二、未按規(guī)定報(bào)稅

《征管法》第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。可以處二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

三、不辦理稅務(wù)登記

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī):領(lǐng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記。一般情況下超過6個(gè)月未辦理稅務(wù)登記工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。

四、不交社保

很多人認(rèn)為個(gè)體戶不需要繳納社保，這種想法是錯(cuò)誤的，交不交社保需要分情況:沒有雇員可以不用依法繳納社保。

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條、第二十三條無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

有雇員需依法繳納社保

《勞動(dòng)法》第72條規(guī)定:

“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。”

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第12條規(guī)定:

“繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免。”

五、個(gè)體戶不開設(shè)對(duì)公賬戶

個(gè)體戶可以不開設(shè)對(duì)公賬戶，而由老板私人賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)。

但這樣容易造成公私不分，有偷逃稅的嫌疑

六、無經(jīng)營場所，注冊(cè)地址是虛擬的

有很多人利用個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)身份在稅收洼地注冊(cè)進(jìn)行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。

七、個(gè)體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定:“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

1、個(gè)體戶特殊的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，我們也給你們準(zhǔn)備好了，具體如下:

工資薪金：業(yè)主工資薪金支出不得稅前扣除

          職工合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)支出：

業(yè)主以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資3倍”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%；

職工以“實(shí)發(fā)工資薪金總額”為計(jì)算依據(jù)，扣除比例分別是2%、14%、2.5%；

職工教育經(jīng)費(fèi)

實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

業(yè)主分別不超過“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資3倍”的5%的部分準(zhǔn)予扣除

職工分別不超過從業(yè)人員工資總額的5%的部分準(zhǔn)予扣除

4、購置研發(fā)專用設(shè)備

      單價(jià)<10萬準(zhǔn)予一次性全額扣除

      單價(jià)≥10萬按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除

5、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用

      劃分清晰據(jù)實(shí)扣除

混用難以分清的費(fèi)用，“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

6、捐贈(zèng)支出

      公益性捐贈(zèng)不超過“應(yīng)納稅所得額30%”的部分可以據(jù)實(shí)扣除;符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除

八、增值稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、銷售收入不完整：如現(xiàn)金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時(shí)入賬報(bào)賬

2、虛開發(fā)票：利用小規(guī)模納稅人免征額的優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票

適用于一般納稅人

3、發(fā)票開具不合規(guī)：如發(fā)票開具不及時(shí)開具的發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符等

4、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不合規(guī)：如收到的發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符將用于集體福利個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目進(jìn)行了抵扣等

稅務(wù)檢查重點(diǎn)

1、實(shí)地查驗(yàn)(經(jīng)營場所、固定資產(chǎn)、存貨等)

2、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和所處行業(yè)等信息鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行專項(xiàng)稽查

3、通過憑證的摘要篩選可疑部分，檢查原始憑證和發(fā)票

4、有針對(duì)性的檢查科目和賬表

5、通過對(duì)比發(fā)票開具的數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)異常

九、所得稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1、收入不完整

2、列支了不得扣除的支出

3、與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆

4、在有綜合所得的情況下計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)仍然扣減費(fèi)用6萬元及其他扣除項(xiàng)目

5、虛列成本費(fèi)用

6、個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用未能分別核算

7、扣除了業(yè)主本人的工資

8、長期零申報(bào)不申報(bào)或不按規(guī)定記賬報(bào)稅

9、以各種形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個(gè)人所得稅

稅務(wù)檢查重點(diǎn)

1、實(shí)地查驗(yàn)，檢查收入、成本費(fèi)用、損失是否為經(jīng)營所得

2、詢問對(duì)個(gè)稅計(jì)算的了解程度檢查工薪發(fā)放表，查看個(gè)稅代扣代繳情況，及業(yè)主工資是否稅前扣除

3、檢查是否有綜合所得，是否符合專項(xiàng)扣除的條件

4、查看相關(guān)原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費(fèi)用

十、印花稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)

很多個(gè)體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯(cuò)誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)就要繳納相關(guān)稅費(fèi)。

1、房產(chǎn)稅：賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；無租使用房產(chǎn)未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅

2、土地使用稅：未按土地實(shí)際面積申報(bào)繳納土地使用稅

3、印花稅：應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報(bào)并繳納印花稅

十一、不按規(guī)定報(bào)送工商年檢

無論是個(gè)體戶還是企業(yè)都應(yīng)當(dāng)做工商年檢，不填報(bào)工商年報(bào)的個(gè)體戶將會(huì)被罰!

個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度的年度報(bào)告

報(bào)送方式:企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或書面方式。

十二、個(gè)體戶賬務(wù)處理不規(guī)范

很多人認(rèn)為個(gè)體戶規(guī)模小，對(duì)賬務(wù)處理不重視隨意入賬，注意了，這樣同樣有風(fēng)險(xiǎn)。

了解更多關(guān)于企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，私聊盟叔為你解答~