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股東分紅8種繳稅情形
02
個人股東分紅不繳納個稅的4種情形及其他相關問題
股東從公司分紅，是否一定交個稅？答復：不一定上文我們說過了，公司對于個人股東分紅應按照“利息股息紅利所得”適用20%稅率扣繳個人所得稅。但是有四種情形，卻不需要扣繳個稅！
1.個人取得符合免征條件的上市公司股票分紅
《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》規定：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
2.個人取得符合免征條件的掛牌公司股票分紅
《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。
3.外籍個人從外商投資企業取得分紅
《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。
4.投資者從基金分配中取得分紅
《財政部國家稅務總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》規定：對投資者（包括個人和機構投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業所得稅。
/注意/
1、關于第三條，根據現行政策規定：外籍個人取得的股息、紅利所得予以免征個人所得稅，只限于兩種情況：一是對外籍人員從外商投資企業取得的股息、紅利所得；二是對持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發行該B股或者海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得。除上述兩種情況外，外籍個人因擁有債權、股權而取得的來自中國境內利息、股息、紅利所得應當繳納個人所得稅，但外籍個人或者其委托扣繳義務人、代理人依照《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2009]124號）提出享受稅收協定待遇申請，可按稅收協定約定的優惠稅率執行。外籍個人從外商投資企業取得分紅暫免征收個人所得稅的政策，在 《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）中，在圖表7.1中明確，不需要提交證明，直接在申報表中填報相關信息即可享受免稅。
2、對于第四條，個人從基金公司取得的收入，免個人所得稅。但對基金公司從上市公司取得分紅，并不免稅。《財政部國家稅務總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》規定：對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅；對投資者(包括個人和機構投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于證券投資基金稅收問題的通知》規定：對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。《關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》第四條規定：對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規定計征個人所得稅。2年終了股東要分紅，請問分紅比例必須按照出資比例來分紅嗎？答復：不一定，全體股東簽訂《股東協議》可以約定不按照出資比例分紅。
3公司虧損能否給股東分紅？答復：公司虧損，是沒法給股東分紅的。4公司有盈利但是不分紅是否合法？答復：公司盈利了，可以不向股東分紅，稅務上沒有硬性要求必須分紅。提醒：公司連續五年盈利，卻連續五年不給股東分利潤的情況下，股東可以請求公司收購自己的股權，公司會提供收購方案然后支付給股東合理的價位，股東完成退股。
5我公司占股被投資企業10%，我能否不按照占股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免征企業所得稅？答復：1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；2、你公司取得不按股權出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業所得稅的優惠。
6自然人股東甲，2023年12月份根據股東會決議，應取得利潤分紅100萬元，2024年6月份該筆分紅會到賬。請問個人所得稅上該筆分紅的納稅義務發生時間是何時？答復：支付所得時履行扣繳義務，因此個稅的納稅義務發生時間為每次取得分紅的日期。
03
法人股東分紅要交稅嗎?
稅費收取標準是怎樣的？
案例分析：有企業老板問，我這個企業（A企業）持有B公司30%的股權，從B公司取得100萬元的分紅收入，需要繳納企業所得稅么？如果A企業是合伙企業，又該如何納稅？
/公司取得分紅/
我國的《企業所得稅法》規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。
根據這個規定，A企業從B公司取得100萬元的分紅收入，應當確認為投資收益，但無需繳納企業所得稅。
A企業的會計分錄——
B公司宣告發放股利時：
借：應收股利 100萬元
貸：投資收益 100萬元
實際收到分紅時：
借：銀行存款 100萬元
貸：應收股利 100萬元
/例外情況/
然而，并不是所有股息、紅利都是免稅的，根據我國的《企業所得稅法實施條例》，企業取得上市公司的股票不足12個月的，取得的股息、紅利需要作為計稅收入。
比如，假設上述A公司2023年1月份購買了1萬股貴州茅臺，貴州茅臺的分紅政策是每10股派發170元，截至2023年7月份，A公司已取得該筆分紅收入，應交多少企業所得稅？
根據貴州茅臺的分紅政策，A公司可取得分紅收入10000/10*170=170000元。因為A公司取得茅臺的股票只有6個月，不考慮其他因素，A公司取得的17萬元收入應繳納企業所得稅17萬*25%=4.25萬元。
/個人取得分紅/
有老板問，作為個人股東，從企業取得分紅收入，需要納稅么？
噼里啪答復：個人從公司取得的分紅收入，需要按照“利息、股息、紅利所得”，繳納20%的個人所得稅。
需要注意的是，個體戶公賬上的錢轉入業主個人賬戶，業主不用再繳納個稅，因為個體戶已經按照經營所得申報繳納個稅了。
/合伙企業取得分紅/
我們知道，合伙企業和個人獨資企業繳納的不是企業所得稅，而是按照經營所得繳納個人所得稅。根據國家稅務總局的規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，繳納20%的個人所得稅。
假設某合伙企業對外投資，收到100萬元的分紅收入，會計分錄——
①收到分紅時：
借：銀行存款 100萬元
貸：其他應付款 100萬元
②將款項支付給合伙人個人時：
借：其他應付款 100萬元
貸：銀行存款 80萬元
應交稅費-代扣代繳個人所得稅 20萬元
③實際繳納個稅時：
借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 20萬元
貸：銀行存款 20萬元
依據：1、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項規定：
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。
2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第八十三條規定：
企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
04
公司給股東買的汽車交不交稅？購車款能不能稅前扣除？
公司給股東買的汽車交不交稅？購車款能不能稅前扣除？
問題：你好，我們公司為股東個人購買汽車，車款全額是105萬，該汽車同時用以公司經營，客戶接待。現在想問以下3個問題：1.股東需要交稅嗎？怎么交？交多少？2.由于同時用于公司經營，購車款是否能在企業所得稅稅前扣除？全額扣除？還是按比例扣除？3.用于經營過程中，發生的油費、保養費、汽車維修費、保險費，發票開具公司名字，是否可以稅前扣除？
稅局解答：一、依據《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規定，企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定。二、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。三、企業租用個人的車輛，須與個人簽訂租賃合同或協議，如租賃合同或協議中明確規定該車發生的汽油費、維修費等支出由企業負擔的，企業可根據合同協議的約定及證明該費用發生的合法、有效憑證在稅前扣除。
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發布日期：2024-06-07
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