近日，上海稅務(wù)局就企業(yè)老板日常所困惑的企業(yè)所得稅扣除熱點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)行了官方解讀。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅前扣除不能抵扣、需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整等風(fēng)險(xiǎn)，因此，本期盟叔大家整理了稅前扣除的相關(guān)問(wèn)題，大家可以在下面的文章中找到答案。

Q1.企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證包括哪些？

　　A：稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

Q2.企業(yè)今年發(fā)生的業(yè)務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但是發(fā)票在明年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后才能取得，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行扣除?

A：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

Q3.企業(yè)年底計(jì)提了工資獎(jiǎng)金，于明年年初發(fā)放，企業(yè)所得稅匯算清繳可以扣除嗎?

　　A：可以。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

Q4.企業(yè)今年發(fā)生的業(yè)務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但是發(fā)票明年才能取得，明年一月份企業(yè)所得稅季度申報(bào)稅前扣除怎么辦?

　　A：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　注意特殊情況：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

Q5.企業(yè)向自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎？

　　A：01、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《稅法》規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

　　02、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

稅法條款兩則：（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。